מי זכאי לפטור ממס על מכירת דירה

רכישת דירה מהווה עבור רובנו את העסקה המשמעותית בחיים. בעיסקה זו אנו לרוב נפרדים מהחסכונות שצברנו, לעתים מצטרף לעסקה זו אף הבנק כ"שותף" נוסף. על עסקת מקרקעין חל, בין היתר, חוק מיסוי מקרקעין (שבח, מכירה ורכישה), התשכ"ג 1963 (להלן: "החוק"), המטיל על העסקה תשלומי מס שבח, מס מכירה ומס רכישה, בהתאם לנסיבות.

אחת הדרכים הלגיטימיות והנכונות להימנע מתשלום מס והקטנת שיעורו היא שימוש בהוראות החוק והפטורים הקבועים בו. להלן חלק מהפטורים וההקלות הקיימים בחוק:

גירושין - העברת זכויות במקרקעין, הנעשית בהתאם לפסק דין שניתן אגב הליכי גירושין, אינה נחשבת כמכירה או עסקה במקרקעין. על כן, אמנם יש חובה לדווח למס שבח על העברת הזכויות, אך אין חובה לשלם מס שבח, מס מכירה ומס רכישה.

כדי למנוע אפשרות של אי־קבלת הפטור וחיוב במס כעסקה רגילה, מומלץ לדרוש את הפטור ולהעביר את הזכויות בסמוך למועד מתן פסק הדין. לשם רישום העסקה בידי רשם המקרקעין יש לצרף לשטרי העסקה את פסק הדין, אישור תשלום מס רכוש והיטל השבחה, ואישור עירייה.

מכירה מנאמן לנהנה - מכירת זכות במקרקעין מנאמן לנהנה פטורה ממס שבח וממס רכישה. יצוין כי כדי שאדם יוכר כנאמן לצורך הפטור עליו לדווח לרשויות המס תוך 30 יום מיום הרכישה כי רכש את הזכות במקרקעין בשמו של הנהנה.

פטור ממס שבח למכירה, הכפופה למיסוי על פי פקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א 1961 – מכירת זכות במקרקעין, שהרווח ממנה נתון לשומה לפי הפקודה כהכנסה פירותית, תהיה פטורה ממס שבח. עם זאת, כדי לזכות בפטור הנ"ל, על מוכר הזכות במקרקעין להמציא למנהל מס שבח אישור מפקיד השומה, באמצעות טופס 50, שאכן המכירה כפופה למיסוי במס הכנסה.

פטור ממס רכישה לנכה, נפגע ומשפחות חיילים שנספו במערכה - מכירת זכות במקרקעין לאדם שמוגדר כנכה מכוח החוק (חוק הנכים תגמולים ושיקום, חוק נכי המלחמה בנאצים, חוק ביטוח לאומי ועוד), נפגע כמשמעותו בחוק התגמולים לנפגעי פעולות איבה ומשפחה של נפגע נפטר פטורה ממס רכישה. יצוין כי ניתן לעשות שימוש בפטור פעמיים בלבד.

עולה חדש - מכירת זכות במקרקעין לעולה תהיה חייבת במס רכישה בשיעורי מס מופחתים.

יורש שמוכר דירת מגורים שקיבל בירושה, יהיה זכאי לפטור ממס בעת מכירתה אם התקיימו שלושת התנאים שלהלן:

1. המוכר הוא בן זוגו/צאצא/בן זוגו של צאצא של המוריש.

2. לפני פטירתו היה המוריש בעלה של דירת מגורים אחת בלבד.

3. אילו היה המוריש עדיין בחיים ואילו היה מוכר את הדירה נשוא הפטור היה פטור ממס בשל מכירתה.

הכותב הוא עורך דין במשרד דורון טיקטצקי