רשות ני"ע: רו"ח לא יוכל לקחת חלק בבחינת יעילות הבקרות הפנימיות של חברות

רשות ניירות ערך הוציאה לאחרונה חוות דעת מחמירה בהקשר ליישום הסוקס הישראלי - טיפול במתן הצהרות מנהלים והערכת אפקטיביות הבקרה הפנימית. על פי חוות דעת זו, על רואה החשבון המבקר יאסר כמעט לחלוטין לקחת חלק בבחינת יעילות תפעול הבקרות הפנימיות של החברה אותה הוא מבקר.

החל מדצמבר 2010 יאלצו הנהלות של תאגידים לתת הצהרות בנוגע לאפקטיביות של מערך הבקרה על הדיווח הכספי והגילוי בדו"חותיהם הכספיים, בדומה לתקנות הסוקס האמריקאיות (תקנות לרואה החשבון המנחות כיצד לפעול במסגרת הדיווח בדו"חות ונחשבות למחמירות -ה.ק.).

החברות יצטרכו להצהיר כי בדקו את המערך הפנימי של החברה שכולל את גובה המלאי החברה, מספר הלקוחות, גובה חבות החברה וכד'. על מנת שחברה תוכל להצהיר כי בדקה את הדברים, היא צריכה לבצע תהליכים שנקבעו, כגון: הערכת סיכונים, קביעת תהליכים קריטיים בחברה, דקומנטציה וטסטים, כאשר בסוף התהליך רואה החשבון אמור לבדוק את המערכת ולאשר אותה. התעוררה השאלה האם מותר למשרד רואה החשבון המבקר את החברה לסייע בשלבים אלו.

הרשות לניירות ערך, על פי חוות הדעת המחמירה שהוציאה, קבעה כי יאסר על רואה החשבון לקחת חלק בבחינת יעילות תפעול הבקרות הפנימיות, וכי מותר לו לסייע רק כשהוא אינו מלווה בקבלת החלטות ניהוליות או בביצוע פעולות אשר עשויות להיות מבוקרות על ידי רוה"ח המבקר. בחחות הדעת של הרשות נכתב: “אי תלותו של רואה החשבון המבקר היא תנאי שאין די בכך שיתקיים בפועל, אלא עליה גם להיראות".

רו"ח יזהר קנה, השותף המנהל של פירמת פאהן קנה, אמר כי ”המגבלות החדשות של הרשות יוצרות מצב בו רואה החשבון לא יכול לעשות את רוב הפעולות וגם אם ייסייע החברה תצטרך להוכיח שהסתייעות בו לא היתה גבוהה. אין ספק שההוראות הן יותר מחמירות ממה שחשבו עד כה בשוק. זה יוצר מצב שבגלל המגבלות לא יהיה ניתן להסתייע ברואה החשבון המבקר של החברה, וההערכה שלי היא שכעת יהיו כסאות מוזיקליים בין פירמות רואי החשבון - כל פירמה תעשה ביקורת לאחרים. עם זאת אני סבור שהתפיסה של הרשות היא נכונה – אין ספק שזה בעייתי שרואה החשבון מצד אחד ייסיע לחברה להקים את מערכת הבקרה ואז השותף שלו יבדוק את אותה מערכת".