רשות המסים בבשורה מקלה לחברות פיתוח: יוכלו לחסוך מאות אלפי שקלים

החלטת מיסוי חדשה של רשות המסים תאפשר לחברות ישראליות המפתחות מוצרים בארץ אך מרכזי הייצור שלהן בחו"ל – לנכות מס תשומות בישראל בגין פיתוח מוצריהן ולהנות ממע"מ בשיעור 0% על עסקאות המכירה שלהן בחו"ל. מטרת ההחלטה היא לחזק את התעשייה בארץ מול התחרות העולמית .

רשות המסים תכיר בעסקאות של מכירת המוצרים ללקוחות בחו"ל כמכירת נכס בלתי מוחשי ובכך, תאפשר להן לנכות הוצאות (מס תשומות) היכולות להסתכם במיליוני שקלים. ברשות המסים מעריכים כי ההחלטה צפויה להשפיע על מאות חברות ישראליות העוסקות בפיתוח תוכנה, עיצוב מוצרים, פיתוח תרופות וכו', בכך שהיא תאפשר להן להמשיך לפעול בישראל בתנאי תחרות משופרים בשוק הגלובלי.

הבקשה שהביאה להחלטה

ההחלטה נקבעה במסגרת פרה-רולינג (החלטת מיסוי מקדמית) שפורסמה מטעמה של המחלקה המקצועית של מע"מ ברשות המסים, שדנה בבקשה לחוות דעת מטעם חברה שמפתחת, מייצרת ומוכרת מערכת אלקטרונית ללקוחות בארץ ובחו"ל בהיקפים של מאות מיליוני שקלים. המערכת מורכבת מתוכנה שפותחה בישראל, מותקנת על חומרה שמיוצרת בחו"ל ומשם היא נמכרת ללקוחות הנמצאים בחו"ל או מיובאת ארצה עבור לקוחות ישראליים.

מנהל רשות המסים משה אשר | צילום: אלכס קולמויסקי

על פניו, מכיוון שמכירותיה של אותה החברה ממקום הייצור בחו"ל ללקוחות בחו"ל, נחשבו לעסקאות מכירה של נכס מוחשי שאינן חייבות במס עסקאות על פי חוק מע"מ בישראל. כתוצאה מכך, לא ניתן היה לנכות מס תשומות בקשר אליהן בישראל. בדיקה של רשות המסים העלתה כי רכיב התוכנה המפותח בישראל מהווה את המרכיב העיקרי במערכת מכיוון שעיקר הוצאות החברה הן על פיתוחו. לכן החליטה הרשות לאשר לחברה כי התקנת התוכנה בחו"ל ומכירתה משם ישירות ללקוחות מקומיים תוכר כמכירת נכס בלתי מוחשי מישראל לתושב חוץ בחו"ל שבגינה ניתן לנכות מס תשומות והמס על העסקאות יעמוד על שיעור אפס. בנוסף, ההחלטה תאפשר לראות גם במכירת המערכת ממקום ייצורה בחו"ל ללקוחות ישראליים כעסקה שניתן לנכות בגינה מס תשומות.

במחלקה המקצועית של מע"מ מבקשים להדגיש כי בשל מורכבות הנושא, יש לפנות אליהם על מנת לקבל חוות דעת ספציפית בכל מקרה של סוגיה דומה, אך מעריכים כי ההחלטה תהיה תקפה ורלוונטית עבור חברות ישראליות רבות שעיקרן עיסוקן הוא פיתוח בארץ אך הן מייצרות בחו"ל.