טיפים לקראת סיום שנת המס 2023

לקראת סוף שנת המס, נפרט כאן כמה דברים שחשוב לדעת על השינויים שיכנסו לתוקף, ועל הסדרי המס הקיימים בעקבות מלחמת חרבות ברזל. הכרת הקלות המס וההסדרים החדשים יכולים לחסוך הרבה למשקיעים ולעוסקים.

חוק האנג'לים החדש

החוק נכנס לתוקף החל מאוגוסט 2023 ועד סוף שנת 2026, במסגרתו פורסמו מספר הסדרים שמטרתם עידוד השקעות של גורמים בעלי הון עצמי בחברות היי-טק בשלבים התחלתיים של פעילותן, אחד החידושים המרכזיים הוא באפשרות לקבל את ההטבה במסלול ירוק ללא אישור מראש. להלן תמצית ההטבות מכוח החוק:

מתן זיכוי ממס למשקיע אשר מבצע השקעות בחברות מחקר ופיתוח, בגובה של סכום ההשקעה המוכפל בשיעור מס רווח ההון שהיה חל על המשקיע אילו היה מוכר את ההשקעה באותה שנה (בד"כ 25% בתוספת מס יסף של 3% למי שרלוונטי).

דחיית תשלום המס על רווח ההון במכירת מניות של חברה מועדפת בעלת מפעל טכנולוגי למשקיע יחיד אשר משתמש בחלק מהתמורה מהמכירה לצורך השקעה בחברת מחקר ופיתוח.

התרת השקעה במניות כהוצאה לצרכי מס לחברה מועדפת בעלת מפעל טכנולוגי אשר רוכשת שליטה בחברה טכנולוגית אחרת זרה או מקומית, יהיה ניתן לנכות את עלות ההשקעה במשך 5 שנות מס בשיעורים שנתיים שווים כנגד הכנסתה הטכנולוגית המועדפת של הרוכשת.

מתן פטור ממס למוסד פיננסי זר על הכנסותיו מריבית, דמי ניכיון או הפרשי הצמדה שמשלמת לו חברה מוטבת כחלק מהחזר ההלוואה שקיבלה ממנו, בהתאם לתנאים בחוק.

הכרה בהפסד הון בשל רכישת מניות במסגרת הנפקת חברת מחקר ופיתוח- הכרה בעלות ההשקעה במניות שנרכשו במסגרת ההנפקה לציבור בבורסה בישראל של חברת מחקר ופיתוח במועד ההשקעה או בשנות המס שלאחריה כהפסד הון עד לסכום השקעה כולל של 5 מיליון שקלים.

החוק בתוקף עד סוף שנת 2026, לפיכך, ישנו חלון זמנים צר כעת למשקיעים בענף ההיי-טק, ישראלים וזרים, לקבלת הטבות מס בעת השקעה בחברות היי טק בתחילת דרכן וכן בעת נטילת הלוואות ממוסדות פיננסיים זרים לצורך מימון הפעילות של אותן חברות טכנולוגיה.

תושבות

פורסם השנה תזכיר חוק בנושא תושבות שמטרתו לצמצם את אי הודאות בנוגע לשאלה מיהו יחיד תושב ישראל ומיהו תושב חוץ לצרכי מס. לתזכיר האמור, באם יעבור כחוק, צפויות להיות השלכות מהותיות על יחידים העוזבים את ישראל או המבקרים בישראל לפרקי זמן משמעותיים. משכך, אנו ממליצים למי שלטענתו עוד תושב חוץ ושהה פרקי זמן ארוכים בישראל בתקופה זו, להתייעץ עם מומחה בתחום כדי להימנע מתאונות מס ולתכנן נכון את צעדיו בנושא.

מלחמת חרבות ברזל

בשל פרוץ המלחמה ביום 7 לאוקטובר 2023, הוענקו הטבות ומענקים לעסקים בישראל,כאשר. מתווה הפיצויים כולל מענה ל-3 קבוצות אוכלוסייה לפי מיקום העסק, כדלקמן: פיצויים לכלל העסקים בארץ - פיצוי הוצאות מזכות - מטרת המענק היא לפצות עסקים בצורה חלקית על ההוצאות הקבועות של העסק באותם חודשים ביחס לתקופת הזכאות, וכן השתתפות חלקית של המדינה בהוצאות השכר ששילמו המעסיקים לעובדים שכירים שלא עבדו בכלל בעקבות המצב הביטחוני. בעלי עסקים שמחזור עסקאותיהם הוא עד 300 אלף שקל, תקרת הפיצויים עומדת על 14,025 שקל. בעלי עסקים שמחזור עסקאותיהם הוא עד 400 מיליון ₪, תקרת הפיצויים עומדת על 1.2 מיליון שקל.

עו"ד רוני ענבר | צילום: ניר סלקמן

פיצויים לעסקים באזורים בהם הטילה מערכת הביטחון הגבלות מחמירות (בחקיקה מצוין אילו יישובים נמצאים במסלול זה( - בשל ירידה במחזור העסקאות (מסלול מחזורים) או בשל אובדן שכר לעובדים שנעדרו (מסלול שכר) - תקרת הפיצויים במסלול המחזורים היא 2.5 מיליון שקל. תקרת הפיצויים למסלול השכר היא 520 שקל ליום עבור עובד

פיצוי על נזק עקיף במסלול האדום ליישובי ספר - מתן פיצוי לעסקים ביישובי ספר עבור כל הפסד או מניעת רווח בהתאם לתנאים, בכלל זה הפסקת פעילות וללא תקרת פיצויים, לפי הנזק שנגרם בפועל וללא תקרת פיצוי.

בנוסף, בעקבות מלחמת חרבות ברזל חוקק חוק הארכת תקופות ודחיית מועדים (הוראת שעה – חרבות ברזל) (הליכי מס ומענקי סיוע), ובו נכללה רשימה מלאה של הפעולות ומועדי הדיווח שעליהן חל החוק, בין היתר בקשר למועדי התיישנות ומועדי דיווח לפי הוראות מס הכנסה, מיסוי מקרקעין, מע"מ, ביטוח לאומי, מכס, החוק לעידוד השקעות הון ואחרים. בין היתר נקבע כי דוח שנתי לשנת המס 2022 לפי סעיף 131 לפקודת מס הכנסה שיוגש במהלך חודש ינואר 2024, יחשב כאילו הוגש ביום 31.12.2023, ובלבד שלגבי נישום שהיה חייב בהגשת דוח לשנים 2020 ו-2021 הוא הגיש את הדוח לשנת 2020 בשנת 2021 ואת הדוח לשנת 2021 בשנת 2022.

חוק ההסדרים

במסגרת חוק ההסדרים לשנים 2023-2024, בוצעו תיקונים משמעותיים בחקיקת דיני המס. להלן חלק מהתיקונים בענפי המס השונים:

הקצאת מספרי חשבוניות במע"מ- במסגרת המלחמה של רשות המיסים בחשבוניות המס הפיקטיביות, נקבע כי החל מ-1.1.2024, רשות המסים תנפיק מספרי הקצאה לחשבוניות מס המוצאות ללקוחות שרשומים כעוסק מורשה, באמצעות מערכת מקוונת. מספרי הקצאה אלה יידרשו כתנאי לניכוי מס התשומות בעסקאות שמעל לתקרה שנקבעה בחוק (25,000 ₪ לשנת 2024) ובהתאם למתווה הרשום בחוק. לפיכך, לתשומת לב כי נדרש לבצע פנייה מקוונת למע"מ בכל חשבונית העולה על הסכום כאמור ולקבל מספר חשבונית. לפי הודעה שפירסמה רשות המסים לציבור, לאור המצב הביטחוני רשות המסים תאפשר ניכוי מס תשומות מחשבונית מס גם ללא מספר הקצאה עד ליום 31 במרץ 2024.

מיסוי בעל עסק זעיר- בעל עסק זעיר הינו מעמד חדש למס הכנסה החל משנת 2024, והינו יחיד, תושב ישראל, שמפיק הכנסה מעסק או משלח יד ומחזור עסקאותיו המירבי זהה למחזור העסקאות המירבי של "עוסק פטור" כפי שמצוין בחוק מע"מ. יחיד יהיה רשאי להגיש בקשה להירשם במס הכנסה כבעל עסק זעיר (ואם היחיד נרשם לצרכי מע"מ כעוסק פטור אז יירשם במס הכנסה כבעל עסק זעיר גם ללא הגשת בקשה) ואזי תדווח הכנסתו מהעסק בניכוי הוצאות בחישוב קבוע בסך 30% ממחזור העסקאות. זאת בכפוף לתנאים שונים, כגון שאינו מעסיק עובדים, פנקסיו קבילים, הוא אינו בעל שליטה בחברה ושאר תנאי הסעיף. בהתאם, בעל עסק זעיר יהיה חייב בתשלום מס באופן אוטומטי על 70% מהכנסותיו מבלי להידרש לעשות חישוב הוצאות. אנו ממליצים ליחידים לבדוק את כדאיות והיתכנות רישומם כבעלי עסק זעיר.

מאת עו"ד (רו"ח) רוני ענבר, שותפה במשרד ירון אלדר פלר שורץ ושות' , וטל שובל לזר הינה עו"ד (ורו"ח) במשרד.

d&b – לדעת להחליט