הקצאת מספרי חשבוניות מס – מהפכה של ממש!

במסגרת חוק ההתייעלות הכלכלית לשנת 2023 וכחלק מהתמודדות רשות המסים עם התופעה של הפקת חשבוניות מס שלא כדין (חשבוניות פיקטיביות) תוקן חוק מס ערך מוסף כך שהחל מה-1.1.2024 יחול שינוי של ממש בנושא הפקת חשבוניות מס. התיקון מחייב היערכות מוקדמת של כל העוסקים המורשים ובעיקר של עוסקים המשתמשים במערכות שאינן תכנות מדף לצורך הפקת חשבוניות מס. כרגע מדובר בהוראת שעה עד ה- 31.12.2028.

עיקרי התיקון:

1. בשנת 2024 חשבוניות מס בסכום של 25,000 ₪ (לפני מע"מ) ומעלה יופקו רק לאחר קבלת מספר חשבונית שיוקצה לעוסק על ידי רשויות מע"מ. סכום זה יופחת מדי שנה ב- 5,000 ₪, כלומר בשנים 2025 עד 2028 החובה לבקש הקצאה של מספר חשבונית מרשויות מע"מ תקום לגבי עסקאות שסכומן בהתאמה 20,000, 15,000, 10,000 ו- 5,000 ומעלה. בסמכות שר האוצר לקבוע עד סוף 2024 שגם בשנת 2025 הסכום יעמוד על 25,000 ₪.

2. הבקשה להקצאת מספר תוגש בצורה מקוונת. את המספר שיתקבל יש לרשום על גבי חשבונית המס. ניתן גם בכתב יד.

3. קונה, שיקבל חשבונית מס שלא הוקצה לה מספר כאמור – לא יוכל לנכות את מס התשומות!

4. ניתן לבקש הקצאה של מספר חשבונית מס גם בסכומים נמוכים יותר.

5. הליך הקצאת החשבוניות על ידי רשויות מע"מ אינו אוטומטי! בקשות להקצאת מספרי חשבוניות יבדקו ואם יעלה חשש שהחשבונית תוצא שלא כדין, בסמכות מנהל מע"מ שלא להקצות מספר חשבונית בכפוף לשימוע. מסתמן כי שנת 2024 תוגדר כשנת פיילוט אשר במהלכה רשויות מע"מ לא יבדקו את הבקשות להקצאת מספרי חשבוניות.

6. האמור לא יחול על עסקאות החייבות במע"מ בשיעור אפס.

תהילה ששון | צילום: יח"צ

דגשים:

1. על בתי התכנה להיערך בזמן (עד סוף שנת 2023).

2. חברות שמפתחות תכנת הנהלת חשבונות עבור עצמן וחברות שמקבלות את מערכות ה- IT שלהן מחו"ל – נדרשות גם כן לבצע התאמות. יש להיערך לכך מבעוד מועד ולא יאוחר מסוף 2023. לדברי רשויות מע"מ עד סוף חודש יולי 2023 תופץ גרסת הנחיות גם באנגלית.

3. יש לכלול את מספר החשבונית המוקצית בדיווח ה- PCN.

4. על כל עוסק לבחון את השלכות התיקון לפי נסיבותיו והתוכנה עימה הוא עובד, לרבות בנושאים שלא הוזכרו מפורשות בתיקון: אופן קליטת הנתונים במערכותיו (הן בצד העסקאות והן בצד התשומות), דיווח על בסיס מזומן והוצאת חשבונית עסקה טרם הוצאת חשבוניות המס המתייחסות אליה, חשבוניות מס מיוחדות כגון חשבוניות מס עצמיות (למשל בגין יבוא שירותים מחו"ל), חשבוניות מס התחשבנות, הודעות זיכוי, חשבוניות מס בתוך איחוד עוסקים ועוד.

מאת עו"ד ורו"ח תהילה ששון, בעלים, תהילה ששון ושות', משרד עורכי דין

d&b – לדעת להחליט