לקראת סוף שנת המס: בדקו אם אתם יכולים לחסוך אלפי שקלים

עם התקרב סוף שנת המס 2013 מומלץ לבצע מספר בדיקות חשובות עם מומחי מס שיכולות לחסוך הרבה כסף בתשלום המס בעיקר לנוכח השינויים המהותיים שהוכנסו לאחרונה בחוקי המס השונים. ישנן כמובן סוגיות רגילות של סוף שנה כמו הפקדות בקופות גמל וקרנות השתלמות, הפחתות מלאי מת או שתנועתו איטית, מחיקת נכסים שיצאו משימוש, מחיקת חובות רעים וכיו"ב שאליהן יש להתייחס כבדרך שיגרה בכל שנת מס. אולם, ישנן מספר סוגיות שהוכנסו לחוק במסגרת חוק ההסדרים לתקציב שנת 2014 ושינו מהותית נושאים שחלקם נוגעים לרוב רובו של הציבור.

דירות מגורים

שינוי מהותי שנוגע בכל מי שבבעלותו דירת מגורים, אחת או יותר, הינו בנושא מיסוי דירות מגורים. מאחר וקיימת כוונה ממשלתית להביא למכירת דירות על ידי מי שמחזיקים במספר דירות, כדי להגדיל את היצע הדירות בשוק, הופעלו מספר שינויים במיסוי דירות מגורים. בראש ובראשונה בוטל הפטור המאפשר מכירת דירה פעם בארבע שנים בפטור ממס על עליית הערך. תחת זאת נקבעו שיטות מיסוי אחרות, מסובכות לציבור הרחב (וגם לאנשי המקצוע) שקובעות מהו המיסוי החל בעת מכירת דירת מגורים בידי מי שיש בידיו יותר מדירת מגורים אחת. כל מי שנמנה עם קבוצה זו של בעלי דירות, ראוי שיתייעץ עם מומחה כדי לבדוק מהן הפעולות שכדאי שיבצע עד לתום השנה ובתחילת השנה הבאה. החוק עכשיו הינו כל כך מסובך שסדר ביצוע הפעולות עלול ליצור עסקה פטורה ממס או חייבת במס למרות שבמהותן הפעולות זהות. לשם הדגמה אם הורים מעבירים דירה לילדיהם ובכוונת המשפחה למכור שתי דירות, זו של ההורים וזו של הילדים, אז סדר המכירה יקבע אם העסקה פטורה או חייבת במס, למרות שבמהות שתי הדירות נמכרות. נשאלת השאלה, אם כך אז למה צריך להיות הבדל?

נראה לי כי רשויות המס והמחוקק בישראל שמו להם כנראה למטרה למרר את החיים לאזרחים, שאם לא כן, למה סדר פעולות אחד מחייב במס וסדר פעולות שונה של אותה עסקה פוטר ממס. הרי לשם הפשטות ניתן לבדוק בדיעבד את ההתרחשות הכלכלית ולקבוע עניינית אם היא חייבת או פטורה בהתעלם מהסדר.

חברות משפחתיות

 

שינוי נוסף מהותי הינו בתחום החברות המשפחתיות. מבלי להרחיב אבהיר כי מי שבבעלותו חברה ביחד עם בני משפחה קרובים, ראוי כי יבדוק דחוף ביותר (עד סוף חודש זה) עם איש מקצוע מה הכדאיות המיסויית להיחשב כחברה משפחתית. את ההודעות יש להעביר לשלטונות המס עד סוף חודש נובמבר הנוכחי.

מס חברות

 

שר האוצר הודיע כי שיעורי המס על יחידים לא יועלו בשנת 2014 אך יחד עם זאת הם גם לא יורדו כפי שאמור היה להיות על פי תוכנית הפחתת המס הקודמת. המס על חברות יעלה ל- 26.5% בשנת 2014 לכן כדאי לבדוק בחברות אפשרות חוקית להקדמת הכנסות לשנת 2013 ודחיית הוצאות לשנת 2014.

הפקדות לגמל לבעלי שליטה

שינוי נוסף, שחל אמנם בשנה קודמת ואני רואה חשיבות להזכירו הינו בתחום הפקדות לגמל ופיצויים לבעלי שליטה. אני מזכיר שינוי חקיקה בתוקף מחודש ינואר 2012 בדבר ביטול עיוות ארוך שנים בקשר להפקדות לתגמולים ולאובדן כושר עבודה לבעלי שליטה בחברה המאפשר להגדיל משמעותית את סכומי ההפקדה המוכרים לחברה כהוצאה בשל תשלומי תגמולים ואובדן כושר עבודה לבעל שליטה. מומלץ לבעלי שליטה בחברות לבחון את כדאיות ההפקדות שעשויות לחסוך הרבה מס.

* המאמרהנ"ל הגם שציין מספר נקודות חשובות לבדיקה איננו מתיימר להציף את כל סוגיות המס הראויות לבחינה

הכותב מנהל במשרד רו"ח פניני את פניני ומרצה בכיר במרכז ללימודים אקדמיים אור יהודה